5月29日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，據(jù)悉，這一《公告》主要針對(duì)的是保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅稅前扣除。
《公告》規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 據(jù)悉，這一政策于今年1月1日起執(zhí)行，記者注意到，與此前規(guī)定相比，保險(xiǎn)企業(yè)稅前扣除比例有明顯提升。
提高扣除比例等兩大變化減輕險(xiǎn)企稅負(fù)
此前，保險(xiǎn)企業(yè)的扣除政策主要遵循《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)(財(cái)稅[2009]29號(hào))，這一《通知》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%(含本數(shù))計(jì)算限額。并規(guī)定，不超過計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。
對(duì)比《通知》，《公告》主要發(fā)生了兩點(diǎn)變化，首先，無(wú)論是財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)企業(yè)還是人身險(xiǎn)企業(yè)，稅前扣除的比例都有所提高，分別提高了3個(gè)百分點(diǎn)及8個(gè)百分點(diǎn);其次，根據(jù)《通知》規(guī)定，超過限額的部分，不得扣除，但《公告》則稱，超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 這兩點(diǎn)變化均減輕了保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。
專家稱政策對(duì)轉(zhuǎn)型中的人身險(xiǎn)公司有較大幫助
國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所保險(xiǎn)研究室副主任朱俊生對(duì)新京報(bào)記者表示，上述《公告》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說意義很大，行業(yè)之前一直也有訴求。“近年來(lái)，由于商車費(fèi)改，市場(chǎng)費(fèi)用率也有所提升，對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說，這不光增加了費(fèi)用支出，這些費(fèi)用還額外衍生出所得稅的增加，所以險(xiǎn)企壓力比較大，財(cái)險(xiǎn)公司如果還按照15%的比例扣除，顯然是不夠，所以扣除比例提升，而且規(guī)定超過限額之后還允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，這可以幫一些險(xiǎn)企緩解這方面的壓力。”
朱俊生進(jìn)一步表示，這一政策對(duì)人身險(xiǎn)公司的意義可能更大，畢竟扣除比例提高得更多。另外，從2017年起，整個(gè)人身險(xiǎn)行業(yè)都在轉(zhuǎn)型，保險(xiǎn)公司主要轉(zhuǎn)向期繳業(yè)務(wù)，而期繳業(yè)務(wù)又主要是通過營(yíng)銷員來(lái)銷售，營(yíng)銷員的傭金通常集中在前三年，特別是首年支出，這就意味著，如果險(xiǎn)企在轉(zhuǎn)型，賣出了很多長(zhǎng)期保單，這家險(xiǎn)企支出的傭金比例就會(huì)特別高，但原來(lái)只允許扣除10%，這就造成一些轉(zhuǎn)型中的保險(xiǎn)公司，即便虧損，也交了大量的企業(yè)所得稅。“提高扣除比例之后，對(duì)于人身險(xiǎn)公司的轉(zhuǎn)型是非常有價(jià)值的，特別對(duì)這幾年期交保費(fèi)做得比較多的險(xiǎn)企而言，有很大的幫助。對(duì)于想回歸保障，發(fā)展期繳產(chǎn)品的險(xiǎn)企來(lái)說，也是一個(gè)很大的支持。”
年內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)已享受多次稅收“禮包”
值得關(guān)注的是，這一稅收政策并非是今年以來(lái)保險(xiǎn)業(yè)享受到的首波稅收“禮包”，去年底，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》稱，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
并規(guī)定，扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)使用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。相關(guān)條款已于2019年1月1日實(shí)施。
據(jù)方正證券研報(bào)測(cè)算，這一稅收政策實(shí)施后，零個(gè)稅月均收入提升至8333元，至少有80%的保險(xiǎn)營(yíng)銷員無(wú)需再繳納個(gè)稅。對(duì)于月收入2萬(wàn)以內(nèi)的營(yíng)銷員，稅制的改變可在一年中變相增加1個(gè)月收入。
