以后，你每個(gè)月要交多少稅，心里有數(shù)嗎?前幾天，備受社會關(guān)注的《關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定》經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此，七次大修后的新個(gè)稅法正式亮相。人們議論紛紛，甚至有人計(jì)算對比之后，稱“統(tǒng)一交社保后，稅改后工資到手反而少了”。這次我們要和你聊聊有關(guān)個(gè)稅法修改的一些細(xì)節(jié)。
自10月1日開始，施行最新起征點(diǎn)和稅率。明年1月1日開始，新個(gè)稅法才正式生效。
第一個(gè)細(xì)節(jié)，新個(gè)稅法從什么時(shí)候開始生效呢?《關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定》于8月31日審議通過，但是還有兩個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)需要你了解。一個(gè)是今年10月1日，另一個(gè)是明年1月1日。
今年10月1日起，將適用新的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以每月5000元為起征點(diǎn)，同時(shí)，按新的稅率表計(jì)算納稅。
換句話說，在新個(gè)稅法生效之前，先讓部分對納稅人有利的條款生效，讓他們盡早享受減稅紅利。具體來說，明年1月1日起，才將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來計(jì)算納稅，并實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。
這就涉及到了下面我們要說的第二個(gè)細(xì)節(jié)——含稅級距的調(diào)整。
因此，自2018年10月1日至2018年12月31日，這三個(gè)月里由于起征點(diǎn)提高，收入在5000元以下的朋友將突然發(fā)現(xiàn)自己不用再交稅了。其他納稅人也會因?yàn)槠鹫鼽c(diǎn)提高、稅率發(fā)生調(diào)整而發(fā)現(xiàn)領(lǐng)到手的工資增加。稅率調(diào)整會給大家的收入帶來什么變化呢?
什么是含稅級距呢?如下圖所示：
看上去，稅率好像還是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%幾檔，但仔細(xì)比較就會發(fā)現(xiàn)，這每一檔對應(yīng)的收入?yún)^(qū)間，都較從前有了較大提升。例如，20%那一檔稅率，目前對應(yīng)的是月收入4500元至9000元的“含稅級距”——也就是你在進(jìn)行基本減除(扣除三險(xiǎn)一金和起征點(diǎn)后)超過4500元、不足9000元的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)20%的稅。
現(xiàn)在，20%的那一檔稅率，對應(yīng)的則是144000至300000元的年收入。即使算上平均3個(gè)月的年終獎，攤到每個(gè)月的區(qū)間為9600元至20000元。
很明顯，含稅級距較此前有了顯著的提高。因此，實(shí)施了新的稅率之后，含稅級距對應(yīng)的月收入有了大幅提高，而原本要按20%計(jì)稅的那部分收入，則將僅按照10%的稅率計(jì)稅。因此，
新個(gè)稅法實(shí)際上在貫徹與企業(yè)所得稅相似的理念：每個(gè)人都應(yīng)當(dāng)像一個(gè)公司一樣，管理好自己的開支和收入。
有關(guān)新個(gè)稅法的第三個(gè)細(xì)節(jié)，就是“專項(xiàng)附加扣除”。有一句“雞湯”說，一個(gè)人要像一支隊(duì)伍。新個(gè)稅法有關(guān)專項(xiàng)附加扣除的思路是，一個(gè)人就像一個(gè)公司來進(jìn)行運(yùn)作。關(guān)心過“營改增”的朋友都知道，公司對外的支出應(yīng)當(dāng)要向收款方索要發(fā)票，然后拿發(fā)票來證明自己的支出，計(jì)算實(shí)際經(jīng)營所得，以此為基數(shù)來交稅。在計(jì)稅的時(shí)候，可以列明合理的支出，抵扣收入，從而減免個(gè)人所得稅。
根據(jù)新個(gè)稅法，除三險(xiǎn)一金、企業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)等現(xiàn)有的扣除項(xiàng)目外，還新增了五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。這五項(xiàng)開支基本覆蓋了老百姓的“教育、醫(yī)療和住房”三大生活開支。
那么，哪些合理的開支可以抵扣呢?因此，只要開支項(xiàng)目、額度合理，又記得索要發(fā)票(抬頭開為個(gè)人)，并及時(shí)加以申報(bào)，就可以折抵開支，免征部分所得稅。
開玩笑地說一句，個(gè)人抬頭的發(fā)票，也終于有了作用。
不過，如何申報(bào)、如何折抵才合理，顯然是一門學(xué)問。在美劇《破產(chǎn)姐妹》中，Max從來不報(bào)稅，也不申報(bào)自己能夠折抵的項(xiàng)目。在好友Caroline勸導(dǎo)下，第一次完成了申報(bào)，Max開心地說：“我感覺我終于成年了。”玩笑歸玩笑，至少可以說明，在美國申報(bào)個(gè)稅和折抵扣除開支，也是件既復(fù)雜又充分體現(xiàn)“成年感”的事情。相信未來我們都會面臨這樣的一項(xiàng)任務(wù)：計(jì)算本年度的專項(xiàng)附加扣除，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”
有關(guān)新稅制的第四個(gè)細(xì)節(jié)，體現(xiàn)在稅收征收過程中的信息共享。用國稅總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)的話說：在這次個(gè)稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，。這句話的另一重意思是，無論是專項(xiàng)附加扣除所體現(xiàn)的合理開支，還是下面要說到的其他收入報(bào)酬，不論你申報(bào)與否，其實(shí)都將匯總至稅務(wù)部門。
實(shí)際上，也有許多單位為了節(jié)約開支，只給員工繳納最低的社保和公積金。這樣，員工看上去拿到手的工資會“顯得比較多”。不用說，這種操作方法既不合規(guī)，也實(shí)際上克減了員工應(yīng)得的利益。
新個(gè)稅法出臺后，網(wǎng)絡(luò)上有一張圖片，計(jì)算了目前5000元工資到手后的數(shù)字，和新個(gè)稅法下5000元工資到手后的數(shù)字，驚訝地發(fā)現(xiàn)“怎么減稅之后，收入變少了”。原來竅門在于，前一種計(jì)算方法下，社保和公積金都按照最低標(biāo)準(zhǔn)、而非5000元進(jìn)行計(jì)算。
過去那種僅繳納最低社保的做法，以后恐怕也將難以維持。
而新個(gè)稅法出臺后，由于各個(gè)部門之間加強(qiáng)了信息共享，應(yīng)稅工資是多少，應(yīng)當(dāng)繳納的社保和公積金也就一分不能少。表面上看上去，員工拿到手的錢少了。但是實(shí)際上，繳納的社保和公積金卻增加了。公積金不用說了，這筆錢遲早是屬于員工的，在買房時(shí)或租房時(shí)可以取出來使用。而社保表面上是“交給了國家”，但是實(shí)際上是在增加一筆給未來的“存款”，供未來的自己看病和養(yǎng)老使用。
人們呼吁，既然將勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、房租收入等各項(xiàng)收入統(tǒng)一計(jì)算的新稅制，明年1月1日將立即生效，那么專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)抵稅制度，是否也應(yīng)當(dāng)及時(shí)同步出臺。
那么，能不能說本次個(gè)稅法改革已經(jīng)盡善盡美了呢?恐怕也不見得。仍然有許多未盡的制度，需要后續(xù)進(jìn)行安排。比如我們知道，北京、上海和四線小城，在子女教育和養(yǎng)老醫(yī)療方面的開支，有著較大的差異;在住房貸款利息和租房開支方面，也有著較大的不同。如何計(jì)算開支才合理呢?這就需要國務(wù)院根據(jù)地區(qū)差異和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，來確定抵扣項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。作為一名還著房貸的房東，我也有些擔(dān)心，可千萬別“收稅措施快又勤，抵稅規(guī)則姍姍遲”。那樣，恐怕只能一邊發(fā)愁，一邊給租客打電話了。
