本報記者 桂小筍
2月20日，深交所網(wǎng)站公告了一份監(jiān)管函，下發(fā)予已退市的德威新材簽字會計師楊力生和印愛杰。根據(jù)監(jiān)管函，楊力生和印愛杰在2018年至2019年對德威新材的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，未能保持必要的職業(yè)懷疑，未勤勉盡責(zé)等。
(相關(guān)資料圖)
此前，證監(jiān)會已經(jīng)對德威新材下發(fā)了行政處罰決定書，也引發(fā)了投資者索賠事項。代理部分投資者進(jìn)行索賠的上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師告訴《證券日報》記者，從2月20日監(jiān)管函披露的相關(guān)事實來看，立信所作為德威新材2018年、2019年年報的審計機(jī)構(gòu)，未能勤勉盡責(zé)，根據(jù)證券法163條規(guī)定，投資者可以向立信所主張民事賠償責(zé)任。需要說明的是，雖然本次交易所發(fā)函監(jiān)管的對象是會計師個人，但這并不影響投資者在民事訴訟中將立信所及會計師共同列為被告。
年報審計未勤勉盡責(zé)
監(jiān)管函提及的內(nèi)容顯示，在對德威新材2018年和2019年財務(wù)報表的審計過程中，立信所存在對多個問題事項“馬虎”的情況。
例如，在2018年財務(wù)報表審計中，針對關(guān)注到的蘇州菲爾普斯國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱“菲爾普斯”）等供應(yīng)商與德威新材控股股東德威投資集團(tuán)有限公司（以下簡稱“德威投資”）注冊地址相同、德威新材對菲爾普斯采取預(yù)付款的方式以及德威新材與菲爾普斯缺乏與資金往來相應(yīng)的貨物流轉(zhuǎn)等異常情況，立信所的風(fēng)險評估程序存在缺陷，未就關(guān)注到的異常情況執(zhí)行充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
透鏡公司創(chuàng)始人況玉清告訴《證券日報》記者，供應(yīng)商和控股股東注冊地址相同，這是財務(wù)造假的可疑線索，需要得到重視并嚴(yán)格專項核查?！俺霈F(xiàn)這種情況，即便不是財務(wù)造假，也可能與潛在的關(guān)聯(lián)交易有關(guān)，無論哪個角度，都應(yīng)該重點審計，前者是財務(wù)審計重點，后者是內(nèi)控審計重點?！?/p>
另有審計工作從業(yè)者告訴《證券日報》記者，在審計過程中，往來科目是很重要的審計事項，德威新材涉及的預(yù)付款科目，在來貨時就要查對應(yīng)的發(fā)票、送貨單、入庫單等貨物流轉(zhuǎn)信息，如果缺乏，這就是異常情況。而如果出現(xiàn)供應(yīng)商與關(guān)聯(lián)方注冊地址相同，則要高度警覺，“如果上市公司不能給出合理的解釋，不能自圓其說，對這種情況，在審計報告中要單獨(dú)列示出強(qiáng)調(diào)事項。”
投資者可向立信所索賠
監(jiān)管函信息顯示，在對德威新材2018年財務(wù)報表審計中，立信所對貨幣資金的實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位。在對德威新材2018年財務(wù)報表審計中，立信所將銀行承兌匯票識別為特別風(fēng)險，并以實施實質(zhì)性程序為主，但對銀行承兌匯票實施的實質(zhì)性審計程序存在缺陷：走訪程序執(zhí)行不到位，在實際執(zhí)行審計程序時，未走訪以票據(jù)支付貨款的上海巨科化工有限公司等客戶，未按審計計劃要求實施走訪程序，走訪過程中并未對供應(yīng)商能夠提供價格優(yōu)惠的理由、貨源等具體信息進(jìn)行了解，走訪提綱設(shè)計存在缺陷。立信所未實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚓拖嚓P(guān)票據(jù)問題獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。此外，未能恰當(dāng)應(yīng)對銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓背書流程缺少德威新材背書信息的異常情況，未實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚓偷峦虏膶︺y行承兌匯票的真實權(quán)利獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在對德威新材2019年財務(wù)報表審計中，立信所對商業(yè)承兌匯票采取的實質(zhì)性審計程序存在缺陷。
有從業(yè)者在和《證券日報》記者交流時坦言，在審計機(jī)構(gòu)和上市公司的合作過程中，不同的執(zhí)業(yè)者和審計機(jī)構(gòu)風(fēng)格有差異，“有些會計師事務(wù)所在合作中比較弱勢，也有些會計師事務(wù)所強(qiáng)勢，年報如果被‘非標(biāo)’，對上市公司影響很大，也曾遇到過上市公司說不通財務(wù)科目中的問題，卻強(qiáng)烈要求更改標(biāo)準(zhǔn)報告的現(xiàn)象，如果會計師事務(wù)所堅持自己的觀點不更改，有的公司會選擇換一家會計師事務(wù)所?！?/p>
無論是哪種原因，由于未能勤勉盡責(zé)，立信所和楊力生、印愛杰面臨的“麻煩”還遠(yuǎn)未結(jié)束。
“根據(jù)此前證監(jiān)會的《行政處罰決定書》，2019年4月27日至2020年7月8日期間買入德威新材且截至2020年7月8日仍持股的投資者，有權(quán)要求德威新材及立信所賠償部分投資損失?！蓖踔潜髮τ浾哒f。
（編輯 于南 孫華）
